Что такое налоговое резидентство и как нерезиденты платят налоги

Этот материал будет полезен тем, кто планирует переезд за границу без смены работы. Рассказываем, как правильно определить свой налоговый статус в чужой стране и избежать двойной переплаты налогов.

Что такое налоговое резидентство и что значит этот статус

В большинстве стран отношения между государством и налогоплательщиками строятся на основе резидентства. По этому принципу все налогоплательщики делятся на резидентов и нерезидентов.

По российским законам налоговым резидентом считается гражданин РФ или иностранец, который находится в стране больше 183 дней в течение 12 месяцев подряд, включая день въезда и выезда. Соответственно, нерезидент — тот, кто прожил в России меньше 183 дней.

Пример. Каждый год Алиса летает зимовать на Бали. На острове она проводит пять месяцев: с октября по конец февраля, — а потом возвращается в Россию. В этом году Алиса задержалась в поездке больше обычного и вернулась домой только в июле. По российским законам девушка стала налоговым нерезидентом: она провела в стране менее 183 дней в течение 12 месяцев.

Изначально каждый из нас — резидент той страны, гражданином которой является. Но если человек переехал в другое государство на длительный срок, он теряет свой статус резидента и становится нерезидентом.

Резиденты и нерезиденты платят налоги по-разному:

• Резиденты в общих случаях платят налоги на доходы по ставке 13% с доходов до 5 000 000 ₽ в год и 15% свыше этой суммы. Такие же ставки с 1 января 2024 года действуют для нерезидентов, которые дистанционно работают на российские компании или ИП по трудовому договору.
• Доходы нерезидентов облагаются налогом по ставке 30%.

Можно ли быть налоговым резидентом нескольких стран

Быть налоговым резидентом сразу нескольких стран возможно. Например, вы зарегистрированы и живёте в одном государстве, а владеете недвижимостью в другом. В таких ситуациях есть риск двойного налогообложения.

Пример. Юля переехала в Бельгию, а в Ростове у неё есть квартира. Когда Юля уезжала из России, она решила, что будет сдавать жильё. Сейчас Юля — налоговый резидент Бельгии и платит там налоги за любой доход, в том числе за сдачу квартиры в России. При этом девушка вынуждена оплачивать и налоги в родной стране, так как источник дохода — российский. Это и есть двойное налогообложение.

Чтобы таким, как Юля, не переплачивать дважды, многие государства заключают друг с другом специальные соглашения, по которым можно «зачесть» налоги, которые были выплачены в другой стране. По ссылке можно посмотреть список государств, с которыми Россия заключила такие договоры.

Вернёмся к Юле из нашего примера. Между Россией и Бельгией заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения. В ней указано, что, если резидент России получает доходы или владеет имуществом, которые облагаются налогами в Бельгии, сумма налога на такой доход или такое имущество, подлежащая уплате в Бельгии, вычитается из российского налога. Юля знает об этом соглашении между странами, поэтому делает вычет в Бельгии, когда платит налог.

Совет для всех, кто собирается переезжать на работу в другую страну: внимательно изучите правила присвоения статуса налогового резидента и нормы соглашений об избежании двойного налогообложения. Так вы узнаете, какие именно налоги, уплаченные в другом государстве, будут засчитываться к уплате в России, и наоборот.

Нужно ли нерезидентам платить налоги в России

Платить нужно в следующих случаях:

1. Если нерезидент получает доходы от российских источников.
2. Если в России на него зарегистрирована недвижимость.
3. Если нерезидент владеет земельным участком в России.
4. На нерезидента зарегистрировано в РФ транспортное средство.

Во всех остальных случаях платить ничего не нужно. Деньги, полученные не от российских источников, в нашей стране налогом не облагаются.

С 2024 года ставка НДФЛ для удалённых работников-нерезидентов составляет 13 или 15%. Такая зарплата считается доходом в России. До 2024 года удалённые работники-нерезиденты не платили налоги с доходов в России. Но теперь этот пробел устранён: от российских доходов нерезиденты обязаны платить налоги по ставке 13 или 15% в зависимости от суммы годового дохода.

О том, как настроить документооборот в Яндекс 360 для бизнеса и показывать расходы в налоговой, рассказываем в этой статье

Можно ли вообще не платить налоги в одной стране или не платить их ни в одной?

Работникам российских компаний, которые проживают за рубежом, самостоятельно платить НДФЛ не нужно. За них это делает работодатель: каждый месяц из заработной платы он удерживает нужную сумму и переводит в налоговую. А вот нерезидентам нужно самостоятельно отчитаться в ФНС и заплатить налоги. Причём не только с доходов, но и имущественные, например за сдачу жилья.

Если не представить декларацию на доходы (3-НДФЛ) по итогам налогового периода, начислят штраф — от 5 до 30% от суммы налога, но не менее 1 000 рублей. За каждый день просрочки будут начислять пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Рассчитать размер долга с пени можно самостоятельно с помощью калькулятора.

Но это ещё не все санкции:

• Если не погасить долг вовремя или не рассчитаться полностью, налоговая вправе начислить штраф до 20% от суммы неуплаченного налога.

Если инспекция посчитает, что нерезидент умышленно уклонился от уплаты и сможет доказать умысел, необходимо заплатить 40% от суммы налога (ст. 122 НК РФ).

Как вернуть статус налогового резидента РФ

Статус резидентства проверяется на дату уплаты налогов, то есть в конце календарного года.

Чтобы вернуть статус налогового резидента РФ, нужно находиться в стране больше 183 дней за год. Для подсчёта времени пребывания в стране потребуются документы: транспортные билеты, учебные визы, договоры с медицинскими организациями и прочее. Время начинает считаться с даты первого выезда за границу. День выезда и въезда в учёт не идут.

Выезжать за границу и возвращаться можно, главное — чтобы суммарно человек провёл в стране больше полугода из 12 месяцев. В таком случае физическое лицо приобретает статус налогового резидента РФ.

Пример. Алексей родился и жил в России до 35 лет. Затем он переехал в Черногорию и не выезжал оттуда три года. Мужчина стал налоговым резидентом этой страны. В 38 лет Алексей решил вернуться в Россию. Он прожил там год и только один раз выезжал в отпуск на неделю в Турцию. Совокупно на родине Алексей пробыл больше полугода, поэтому ему вернулся статус резидента РФ.

Цель выезда надо подтвердить документально, иначе этот срок не включат в 183 дня непрерывного пребывания в РФ. Подойдёт договор с медицинской организацией, вузом, учебная виза.

Главное о налоговом резидентстве

• Резидент — человек, который провёл в России 183 дня в течение 12 месяцев. Он платит налог на доходы по ставке 13%.
• Нерезидент — человек, который пребывал в РФ менее 183 дней за год. За все доходы из России он платит НДФЛ по ставке 30%. Платить налоги резидентам РФ обычно более выгодно, чем нерезидентам.
• Можно быть резидентом двух стран одновременно. Между Россией и многими странами заключены договоры об избежании двойного налогообложения. Именно поэтому перед переездом в другую страну желательно проверить, есть ли такое соглашение. Если нет, налоги придётся платить в обеих странах.
• Чтобы вернуть статус налогового резидента, нужно прожить на территории РФ более 183 дней за 12 месяцев. Выезжать из страны можно, главное — провести в России не менее полугода.